Co je to daňové účetnictví?
Daňové účetnictví je struktura účetních metod zaměřená spíše na daně než na vzhled veřejné účetní závěrky. Daňové účetnictví se řídí daňovým zákonem (Internal Revenue Code), který nařizuje konkrétní pravidla, jimiž se musí firmy a jednotlivci řídit při přípravě daňových přiznání.
Klíčové poznatky
- Daňové účetnictví je pododvětví účetnictví, které se zabývá přípravou daňových přiznání a odvodem daní.
- Daňové účetnictví používají fyzické osoby, podniky, korporace a další subjekty.
- Daňové účetnictví pro jednotlivce se zaměřuje na příjmy, oprávněné odpočty, dary a případné investiční zisky nebo ztráty.
- Pro podnikatele je daňové účetnictví složitější, s větším důrazem na to, jak jsou finanční prostředky vynakládány a co je nebo není předmětem daně.
Porozumění daňovému účetnictví
Daňové účetnictví je způsob účtování pro daňové účely. Týká se všech – fyzických osob, podniků, korporací a dalších subjektů. Daňového účetnictví se musí účastnit i ti, kteří jsou od placení daní osvobozeni. Účelem daňového účetnictví je možnost sledovat finanční prostředky (prostředky přicházející i odcházející) spojené s fyzickými a právnickými osobami.
Zásady daňového účetnictví vs. finanční účetnictví (GAAP)
V USA existují dva soubory zásad, které se používají, pokud jde o účetnictví. První z nich jsou zásady daňového účetnictví a druhou je finanční účetnictví neboli obecně uznávané účetní zásady (GAAP).
Podle GAAP musí společnosti při sestavování účetní závěrky dodržovat společný soubor účetních zásad, standardů a postupů, a to tak, že účtují veškeré finanční transakce. Rozvahové položky mohou být při sestavování účetní závěrky a daňových závazků účtovány odlišně. Společnosti mohou například sestavovat účetní závěrku metodou FIFO (first-in-first-out) pro evidenci zásob pro finanční účely, avšak pro daňové účely mohou uplatňovat metodu LIFO (last-in-first-out). Tento druhý postup snižuje daňovou povinnost běžného roku.
Zatímco účetnictví zahrnuje do určité míry všechny finanční transakce, daňové účetnictví se zaměřuje pouze na ty transakce, které ovlivňují daňové zatížení účetní jednotky, a na to, jak tyto položky souvisejí se správným výpočtem daně a přípravou daňových dokladů. Daňové účetnictví je regulováno daňovým úřadem (IRS), aby bylo zajištěno, že odborníci na daňové účetnictví a jednotliví daňoví poplatníci dodržují všechny související daňové zákony. IRS také vyžaduje používání specifických dokumentů a formulářů pro správné předkládání daňových informací v souladu se zákonem.
Nájem profesionálního daňového účetního je pro jednotlivce nepovinný, ale pro právnické osoby často nezbytný, protože podnikové daně jsou složitější než osobní daně.
Druhy daňového účetnictví
Daňové účetnictví pro fyzickou osobu
U fyzického poplatníka se daňové účetnictví zaměřuje výhradně na položky, jako jsou příjmy, způsobilé odpočty, investiční zisky nebo ztráty a další transakce, které ovlivňují daňové zatížení fyzické osoby. Tím je omezeno množství informací, které fyzická osoba potřebuje ke správě ročního daňového přiznání, a přestože fyzická osoba může využít služeb daňového účetního, není to zákonná povinnost.
Proti tomu všeobecné účetnictví by zahrnovalo sledování všech finančních prostředků, které přicházejí a odcházejí z vlastnictví osob bez ohledu na účel, včetně osobních výdajů, které nemají daňové dopady.
Daňové účetnictví pro podnikatele
Z pohledu podniku je třeba v rámci daňového účetnictví analyzovat více informací. Zatímco příjmy podniku, resp. příchozí finanční prostředky, je třeba sledovat stejně jako u fyzické osoby, existuje další úroveň složitosti týkající se případných odchozích finančních prostředků směřujících na určité podnikatelské povinnosti. Může se jednat jak o prostředky směřující na konkrétní výdaje podniku, tak i o prostředky směřující vůči společníkům.
Ačkoli ani pro plnění těchto povinností není nutné, aby podnik využíval služeb daňového účetního, ve větších organizacích je to vzhledem ke složitosti příslušné evidence poměrně běžné.
Daňové účetnictví využívají i organizace, které jsou ze zákona osvobozeny od daně, protože jsou povinny podávat roční přiznání.
Daňové účetnictví pro organizaci osvobozenou od daně
I v případech, kdy je organizace osvobozena od daně, je daňové účetnictví nezbytné. Důvodem je skutečnost, že většina organizací musí podávat roční přiznání. Musí poskytovat informace o všech příchozích finančních prostředcích, jako jsou granty nebo dary, a také o tom, jak jsou tyto prostředky během činnosti organizace využívány. To pomáhá zajistit, aby organizace dodržovala všechny zákony a předpisy upravující správné fungování daňově osvobozeného subjektu.