Se você opera um negócio, você pode querer aproveitar uma importante oportunidade de planejamento tributário conhecida como a eleição De Minimis Safe Harbor ao preencher a sua declaração de impostos. Essa opção permite que você, o contribuinte, defina um limite de capitalização para que todos os valores abaixo desse número não sejam capitalizados para fins de declaração de impostos federais. Isto é particularmente vantajoso para os contribuintes que tendem a capitalizar grandes quantidades de activos fixos “baixo dólar”, incluindo itens como equipamento de escritório e de computador, software de prateleira e mobiliário de escritório, etc.
Para entidades com gastos de capital, a Eleição De Minimis Safe Harbor permite uma dedução de $2.500 (para aqueles que preparam demonstrações financeiras) ou $5.000 (para aqueles com demonstrações financeiras auditadas) a ser aplicada a cada item individual. No caso de uma fatura do fornecedor exceder esses limites, o contribuinte pode aplicar o De Minimis Safe Harbor Election com base em um item individual se a fatura fornecer tais detalhes.
Para optar por aproveitar o De Minimis Safe Harbor Election, você precisará atender a vários critérios. A cada ano que escolher empregar a eleição, você deverá incluir esta eleição na sua declaração de impostos. Um contribuinte é obrigado a ter uma política de capitalização interna escrita no início do ano fiscal que detalha claramente qual é o valor mínimo de capitalização e como os ativos serão tratados em relação a esse valor mínimo. Esta política deve ser revista e atualizada, conforme necessário, a cada ano em que você planeja participar da eleição na sua declaração.
Embora o TCJA (Tax Cuts and Jobs Act) tenha, de várias maneiras, minimizado a utilidade a curto prazo da eleição De Minimis Safe Harbor, ainda há benefícios em manter uma política de capitalização que reflita os limites do Safe Harbor. O TCJA aumentou a depreciação de bônus para 100% para os ativos adquiridos entre 28 de setembro de 2017 e 31 de dezembro de 2022. A partir de 2023, o bônus de 100% será reduzido em 20% a cada ano até ser totalmente eliminado em 2027. Para aqueles contribuintes que mantêm livros e registros que não estão na base tributária, haverá menos tempo administrativo gasto no rastreamento e cálculo da depreciação. Seu preparador de impostos apreciará as horas economizadas peneirando através de cronogramas de ativos fixos e identificando ativos para despesas que estão abaixo dos limites, o que pode se traduzir em taxas mais baixas!
Se você deseja discutir oportunidades potenciais de planejamento tributário usando o De Minimis Safe Harbor Election e os benefícios associados ou se você precisar de assistência na atualização de sua política de capitalização interna escrita para estar em conformidade, entre em contato com seu consultor Untracht Early.