Wanneer de voordelen van een LLC, of vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, worden besproken, zullen veel mensen wijzen op het relatieve gemak waarmee een LLC kan worden opgericht en op de beperkte aansprakelijkheidsbescherming die de leden van een LLC genieten.
Er is echter nog een voordeel aan een LLC dat, afhankelijk van de omstandigheden, heel belangrijk kan zijn, en dat is de flexibiliteit van de winstverdeling in een LLC.
Belastingheffing als een vennootschap: Partnership LLC
Fiscaal gezien staat een LLC bekend als een pass-through entity. Dit betekent dat de inkomsten van een LLC niet worden belast, maar worden doorgegeven aan de leden, die vervolgens individueel over deze inkomsten worden belast.
Tenzij een LLC met meerdere leden ervoor kiest om als een vennootschap te worden belast, wordt deze behandeld als een vennootschap. De leden van de LLC nemen hun aandeel in de winst van de LLC op in hun persoonlijke belastingaangifte.
Het eigendomsbelang van een LLC-lid wordt bijgehouden op de kapitaalrekening van dat lid. De kapitaalrekening omvat de kapitaalinbreng van een lid, alsmede de toegewezen winst. Eventuele uitkeringen aan het lid worden van het saldo van de rekening afgetrokken. Op deze wijze kan het eigendomsbelang van een lid in de LLC gemakkelijk worden vastgesteld.
Default LLC Profit Allocation Follows Ownership Interest
LLC’s worden beheerst door de regels van de staat waarin zij zijn opgericht. De regels van de staat voorzien in de toewijzing van de winst van de LLC volgens het percentage van het eigendomsbelang van elk lid.
Bijvoorbeeld, als Peter en Mary lid zijn van een LLC met twee leden, en Peter een eigendomsbelang van 40 procent heeft, en Mary een eigendomsbelang van 60 procent, dan zou Peter volgens de regels van de staat 40 procent van de winst van de LLC toegewezen krijgen, en Mary 60 procent. Als er geen uitkeringen worden gedaan, zou de kapitaalrekening van elk lid worden verhoogd met het bedrag van de winst die hun is toegerekend.
Deze staatsregels zijn echter standaardregels, en met een LLC is het mogelijk te voorzien in een winstverdelingsregeling die niet afhankelijk is van eigendomsbelang.
Establishing Alternate Profit Allocation Arrangements
Er zijn tal van redenen waarom leden wellicht een winstverdelingsregeling wensen die afwijkt van hun eigendomsbelangen.
Zo kan bijvoorbeeld de kapitaalinbreng van sommige leden bestaan uit contanten, terwijl andere leden hun kapitaalinbreng kunnen doen in goederen of diensten.
In een dergelijk geval kunnen de leden besluiten tot een winstverdelingsregeling die de leden die contante bijdragen hebben gedaan een hoger percentage van de winst geeft dan hun werkelijke eigendomspercentage totdat hun bijdragen zijn terugbetaald, waarna de winst zou worden toegewezen op basis van eigendomsbelangen.
Winstverdeling vastleggen in de exploitatieovereenkomst
Overschillig welk type winstverdelingsregeling de leden overeenkomen, het is van cruciaal belang de regeling zelf vast te leggen in de exploitatieovereenkomst van de LLC.
Een mondelinge overeenkomst volstaat niet; de exploitatieovereenkomst moet bepalingen bevatten over de wijze waarop de winsten onder de leden moeten worden verdeeld.
Als een winstverdelingsregeling niet in de exploitatieovereenkomst is opgenomen, zijn de standaardregels voor winstverdeling van de staat van toepassing.
Winstverdeling en winstverdeling zijn niet hetzelfde
Als u en uw mede-leden het eens zijn geworden over een winstverdelingsregeling die als billijk wordt ervaren, en de exploitatieovereenkomst van uw LLC is zodanig opgesteld dat de details van deze regeling erin zijn opgenomen, hoe wordt de winst dan verdeeld in een LLC?
De winst van een LLC moet elk jaar onder de leden worden verdeeld. Zolang de exploitatieovereenkomst bepalingen bevat over de wijze waarop de winst moet worden verdeeld, worden de regels voor de winstverdeling gevolgd die in de exploitatieovereenkomst zijn opgenomen, in plaats van de standaardregels van de staat.
Het is echter belangrijk op te merken dat de verdeling van de winst niets te maken heeft met de feitelijke verdeling van de winst. Hoewel leden hun deel van de winst van een LLC krijgen toegewezen, is het mogelijk dat zij niet daadwerkelijk een winstuitkering ontvangen. Hoe dan ook, zij moeten het percentage van de winst dat hun is toegewezen opnemen in hun belastbaar inkomen voor het jaar.
Omdat een LLC een pass-through entity is, is het deze toewijzing van winst die ervoor zorgt dat de winst van de LLC wordt belast in de handen van de LLC-leden.