Als u een bedrijf hebt, kunt u bij het indienen van uw belastingaangifte gebruikmaken van een belangrijke mogelijkheid voor belastingplanning, de zogenoemde De Minimis Safe Harbor Election. Deze verkiezing stelt u, de belastingbetaler, in staat om een kapitalisatiedrempel in te stellen, zodat alle bedragen die onder dat getal vallen, niet worden gekapitaliseerd voor federale belastingrapportagedoeleinden. Dit is met name voordelig voor belastingplichtigen die de neiging hebben om grote bedragen aan vaste activa met een lage waarde te activeren, zoals kantoor- en computerapparatuur, kant-en-klare software en kantoormeubilair, enz.
Voor entiteiten met kapitaaluitgaven staat de De Minimis Safe Harbor Election een aftrek van $2500 (voor degenen die een jaarrekening opstellen) of $5000 (voor degenen met een gecontroleerde jaarrekening) toe die op elk afzonderlijk artikel kan worden toegepast. Wanneer een factuur van een verkoper deze limieten overschrijdt, kan een belastingplichtige de De Minimis Safe Harbor-optie op een individuele post toepassen als de factuur deze details bevat.
Om te kunnen profiteren van de De Minimis Safe Harbor-optie, moet u aan verschillende criteria voldoen. Elk jaar dat u ervoor kiest om de verkiezing te gebruiken, bent u verplicht om deze verkiezing op te nemen in uw belastingaangifte. Een belastingplichtige moet aan het begin van het belastingjaar een schriftelijk intern kapitalisatiebeleid hebben waarin duidelijk is aangegeven wat de minimumkapitalisatiedrempel is en hoe activa in verhouding tot die drempel zullen worden behandeld. Dit beleid moet worden herzien en zo nodig bijgewerkt elk jaar dat u van plan bent deel te nemen aan het claimen van de verkiezing op uw aangifte.
Hoewel de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) in veel opzichten het nut op korte termijn van de De Minimis Safe Harbor-verkiezing heeft geminimaliseerd, zijn er nog steeds voordelen verbonden aan het handhaven van een kapitalisatiebeleid dat de Safe Harbor-drempels weerspiegelt. De TCJA heeft de bonusafschrijving verhoogd tot 100% voor activa die zijn aangeschaft tussen 28 september 2017 en 31 december 2022. Vanaf 2023 zal de bonus van 100% elk jaar met 20% worden verminderd tot hij in 2027 volledig is afgeschaft. Voor belastingplichtigen die een boekhouding bijhouden die niet op fiscale grondslag is gebaseerd, zal er minder administratieve tijd besteed hoeven te worden aan het bijhouden en berekenen van afschrijvingen. Uw belastingadviseur zal de bespaarde uren waarderen die u besteedt aan het doornemen van schema’s met vaste activa en het identificeren van activa die onder de drempels vallen, wat zich kan vertalen in lagere vergoedingen!
Als u de potentiële mogelijkheden voor belastingplanning met behulp van de De Minimis Safe Harbor Election en de bijbehorende voordelen wilt bespreken, of als u hulp nodig hebt bij het bijwerken van uw schriftelijke interne activeringsbeleid om in overeenstemming te zijn, neem dan contact op met uw Untracht Early-adviseur.