Hogyan befolyásolják az adótörvény változásai a vezetési költségeket?

Ezt a cikket frissítettük, hogy tartalmazza a legújabb adótörvény-változásokkal – a 2017. évi adócsökkentési és foglalkoztatási törvénnyel – kapcsolatos információkat.

A legfontosabb változás, amely az üzleti céllal autóval közlekedő munkavállalókat érinti, a nem megtérített munkavállalói üzleti költségek levonásának megszüntetése. Korábban a munkáltató által nem fizetett vezetési költségeket le lehetett vonni a személyes adóbevallásban. A 2018-as adóévtől kezdve a 2025-ös adóévig a munkavállalók nem vonhatják le ezeket a költségeket az A-táblázatban.

Levonhatóak-e az ingázási kilométerek?

K: Tavaly független vállalkozó voltam. Utaztam a fiamért, aki velem együtt dolgozott a munkahelyemen. Igénybe vehetem-e az érte és a tőle való hazaviteléhez szükséges kilométereket kilométerköltségként?

A: Nem, az Önnél dolgozó fiáért fizetett kilométereket nem igényelheti. Az otthon és a munkahely közötti távolság ingázásnak minősül. Mindenkinek el kell jutnia a munkahelyére, ezért az IRS nem tekinti ezeket a költségeket üzleti költségnek. Ha úgy dönt, hogy minden nap nagy távolságot szeretne megtenni ingázás céljából, vagy el akar menni egy munkatársáért, az is ingázásnak számít, amíg minden este hazaér.

Levonhatom-e az utazási kilométereket reklámként?

K: Ha a cégem logóját elhelyezem az autómon, levonhatom-e az utazási kilométereket reklámként?

A: Nem, a cég logója az autóján nem teszi azt üzleti járművé.

A reklámköltség ebben a példában a logó elhelyezésének költsége. Az autóval való közlekedés nem reklám, az csak vezetés. Az IRS azt mondja: “A vállalkozását reklámozó megjelenítő anyagok elhelyezése az autóján nem változtatja meg az autó használatát személyes használatról üzleti használatra.”

Levonhatóak-e az otthoni vállalkozásból származó kilométerek?

K: Ha független vállalkozóként otthonról dolgozom, igényelhetem-e a munkahelyekre és hazafelé megtett kilométereket? Levonhatom-e a bankba és a postára tett utakat? Mi van akkor, ha az otthoni irodámból üzleti célú utakat teszek, és közben megállok személyes ügyintézésre is?

A: Ha az otthona az adóügyi hivatal által meghatározott adóügyi otthona, akkor az otthonából az üzleti helyszínekre (például egy ügyfél irodájába vagy az irodaszer-boltba) történő utazás költségeit üzleti költségként levonhatja. Az adóügyi otthona az a hely, ahol rendszeresen üzleti tevékenységet folytat. Ez lehet a családi háza, ha az otthona egy meghatározott területén folytat üzleti tevékenységet.

Igen, a munkahelyekre és vissza megtett kilométerek üzleti kilométereknek minősülnek, amelyeket írásos dokumentációval kell alátámasztani, hogy hová ment, és hány üzleti kilométert tett meg. A bankba és a postára tett kirándulások szintén üzleti mérföldnek minősülnek, ha dokumentálták.

Az üzleti célnak kell lennie az utazás okának, és a levonás dokumentálásához kiváló feljegyzésekre van szüksége a célról. El kell különítenie a magánjellegű és az üzleti célú vezetést, mégpedig úgy, hogy egyidejűleg (az esemény időpontjában) nyilvántartást vezet. Minden egyes üzleti út esetében fel kell tüntetnie az üzleti célokat.

A nyilvántartás végeredménye az év üzleti mérföldjei (egy tartalék írásos naplóval) és az év során megtett összes mérföld kell, hogy legyen. Az összes megtett mérföld dokumentálásához mérje le a kilométeróra állását az év elején és végén. Az IRS gyakran megnézi a kilométeróra állását az autójavítási számlákon, hogy lássa, hogy a teljes megtett mérföldek száma ésszerű.

Melyiket használjam – a szokásos levonást vagy a tényleges költségeket?

K: Honnan tudom, hogy a standard levonást vagy a tényleges költségeket használjam?

A: Ki kell próbálnia mind a standard kilométerlevonást, mind a tényleges költségek módszerét, hogy lássa, melyik módszer biztosítja a legnagyobb levonást. Minél nagyobb az Önt megillető levonás, annál több adót takarít meg.

A tényleges költségek módszere esetén határozza meg az üzleti felhasználás százalékos arányát a dokumentált üzleti kilométerek és az év során megtett összes üzleti kilométer hányadosa alapján. Alkalmazza ezt a százalékot a jármű tulajdonlásának és üzemeltetésének tényleges költségeire; beleértve a benzint, az olajat, a gumiabroncsokat, a karbantartást és javítást, a biztosítást, a javításokat, a biztosítást, a regisztrációs díjakat és engedélyeket, az autómosást, a lízingdíjakat vagy az értékcsökkenést, ha Ön a gépkocsi tulajdonosa.

A normál mérföldmérték esetében szorozza meg az összes üzleti kilométert az éves normál mérföldmértékkel.

A két módszer használatának van néhány korlátozása. A standard levonást az első évben kell használnia, majd a későbbi években bármelyik módszert választhatja. Ha lízingeli a gépkocsit, és az első évben a standard levonást használja, akkor azt a teljes lízingidőszak alatt kell használnia.

A szabványos kilométer-elvonás használatához a gépkocsi tulajdonosa vagy lízingeltje kell legyen, és:

• nem használhatja flottaüzemeltetésre (öt vagy több autó egyszerre)
• A lineáris értékcsökkenési módszert kell alkalmaznia, ha a gépkocsit le akarja írni
• A különleges értékcsökkenési leírást vagy a 179. szakasz szerinti levonást igényelheti, és
• nem érvényesíthet tényleges költségeket 1997 után a lízingelt gépkocsira.

Elfogadhatóak a becslések?

K: Tavaly körülbelül 8000 mérföldet vezettem az otthoni vállalkozásom miatt. Van néhány nyugtám, de nem jegyeztem fel az összes mérföldet. Elfogadható a becslés? Akkor is érvényesíthetem a levonást, ha nincs meg az összes alátámasztó adat?

A: Nem, a becsült üzleti mérföldek nem támogathatják a kilométerek levonását.

Itt egy példa arra, hogy mi történhet, ha megbecsülöd:

Az adóhatóság 2009-ben az Engle v. Commissioner ügyben elutasította egy ingatlanközvetítő cég tulajdonosának és alkalmazottjának az autós költségeit. Az adózó elismerte, hogy a bejelentett kilométer-mennyiségük becslés volt. Egy összefoglaló véleményben a bíróság úgy ítélte meg, hogy az adóalanyok az igazolás hiánya miatt nem voltak jogosultak az autós levonásra.

Ha, mint ebben az esetben, az Ön levonását elutasítják, a vállalkozását bírságok és büntetések terhelhetik az adók alulfizetése miatt.

Levonhatom-e a nem céges autó kilométerköltségét?

K: Édesanyám autóját használom üzleti útjaimra. Én fizetem a benzint, a karbantartást és a biztosítást. Levonhatom-e az autó használatát üzleti költségként?

A: Levonhatja a ténylegesen kifizetett költségeket, és mindaddig, amíg egyidejűleg (az adott időpontban) nyilvántartást vezet ezekről a költségekről. Bizonyítékkal kell rendelkeznie arról, hogy Ön fizeti a benzint, a karbantartást és a biztosítást, és jelentős nyilvántartásokra van szüksége az üzleti célú használat igazolására. Győződjön meg róla, hogy kivonja a személyes használatot és az édesanyja személyes használatát; csak az üzleti használat levonható.

Míg a nem saját tulajdonú autó után levonható kilométer-költséget igényelheti, a járművet nem írhatja le üzleti költségként.

Mi van akkor, ha nem nagyon használom az autómat üzleti célra?

K: A magánautómat a vállalkozásomhoz használom, de otthonról dolgozom, és nem használom sokat. Akkor is levonhatom a kilométerköltségeket és leírhatom az autót?

A: Ha az autóját legfeljebb 50%-ban használja üzleti célokra, akkor is levonhatja a normál kilométerköltséget vagy a tényleges költségeket, az autó üzleti célú használatának százalékos aránya alapján.

Az értékcsökkenés szempontjából speciális szabályok érvényesek, ha nem használja a gépkocsit 50%-ban vagy annál kevesebbet üzleti célra:

• Nem vehet igénybe 179. szakasz szerinti levonást vagy különleges értékcsökkenési leírást
• Az értékcsökkenést lineáris módszerrel kell kiszámítania öt év alatt.

Mi van, ha lízingelem a gépkocsit a vállalkozásom számára?

K: Úgy döntöttem, hogy lízingelek egy autót a vállalkozásom számára. Akkor is levonhatom a futásteljesítményt és leírhatom az autót?

A: Ha lízingelt járműve van, akkor is használhatja a normál futásteljesítményt vagy a tényleges módszert a levonható vezetési költségek kiszámításához. Ha a tényleges módszert alkalmazza, akkor a lízingdíjaknak azt a részét vonhatja le, amely a gépkocsi üzleti célú használatára vonatkozik.

Az értékcsökkenés és a lízingelt jármű értékének kiszámítására van néhány speciális, bonyolult szabály (“inkluzív összegek”). Tekintse meg az IRS 463-as kiadványát, és beszéljen adószakértőjével, mielőtt megpróbálná a jármű költségeit beszámítani a vállalkozói adóbevallásába.

Kizáró nyilatkozat: Az itt közölt információk csak általános tájékoztató jellegűek; nem minősülnek adó- vagy jogi tanácsadásnak. Minden üzleti helyzet egyedi; beszéljen adószakértőjével, mielőtt elkészíti üzleti adóbevallását.