Lorsque l’on discute des avantages d’une LLC, ou société à responsabilité limitée, beaucoup de gens évoquent la relative facilité de formation de la LLC et la protection de la responsabilité limitée accordée aux membres de la LLC.

Pourtant, il y a un autre avantage à la LLC qui peut être assez important – selon les circonstances – et c’est la flexibilité de la distribution des bénéfices de la LLC.

L’imposition comme une société de personnes : La LLC de société de personnes

D’un point de vue fiscal, une LLC est connue comme une entité pass-through. Cela signifie que plutôt que d’être imposé sur le revenu qu’elle réalise, ce revenu est transmis à ses membres, qui sont ensuite imposés sur ce revenu individuellement.

À moins qu’elle ne choisisse d’être imposée comme une société, une LLC à plusieurs membres est traitée comme une société de personnes. Les membres de la LLC incluent leur part des bénéfices de la LLC dans leurs déclarations de revenus personnelles.

La participation d’un membre de la LLC est suivie dans le compte de capital de ce membre. Le compte de capital comprendra les apports en capital d’un membre, ainsi que les bénéfices alloués. Toute distribution faite au membre est soustraite du solde du compte. De cette façon, la participation d’un membre dans la LLC peut être facilement identifiée.

L’allocation par défaut des bénéfices de la LLC suit la participation de la propriété

Les LLC sont régies par les règles de l’État dans lequel elles ont été formées. Les règles de l’État prévoient la répartition des bénéfices de la LLC en fonction du pourcentage de participation de chaque membre.

Par exemple, si Pierre et Marie sont membres d’une LLC à deux membres, et que Pierre a une participation de 40 %, et que Marie a une participation de 60 %, alors, selon les règles de l’État, Pierre se verrait attribuer 40 % des bénéfices de la LLC, et Marie 60 %. Si aucune distribution n’est faite, le compte de capital de chaque membre serait augmenté du montant des bénéfices qui leur ont été alloués.

Cependant, ces règles d’état sont des règles par défaut, et avec une LLC, il est possible de prévoir un arrangement de répartition des bénéfices qui ne dépend pas de l’intérêt de propriété.

Établissement d’arrangements alternatifs de répartition des bénéfices

Il existe de nombreuses raisons pour lesquelles les membres peuvent souhaiter avoir un arrangement de répartition des bénéfices qui diffère de leurs intérêts de propriété.

Par exemple, les apports en capital de certains membres peuvent consister en des espèces, tandis que d’autres membres peuvent faire leurs apports en capital sous forme de biens ou de services.

Dans un tel cas, les membres peuvent décider d’un arrangement de répartition des bénéfices qui accorde aux membres qui ont fait des apports en espèces un pourcentage de bénéfices plus élevé que leur pourcentage de propriété réel jusqu’à ce que leurs apports aient été remboursés, après quoi les bénéfices seraient répartis en fonction des intérêts de propriété.

Documenter la répartition des profits dans l’accord d’exploitation

Quoi qu’il en soit du type d’arrangement de répartition des profits sur lequel les membres s’entendent, il est crucial de documenter l’arrangement lui-même dans l’accord d’exploitation de la LLC.

Un accord verbal ne fera pas l’affaire ; l’accord d’exploitation doit contenir des dispositions régissant la façon dont les profits seront répartis entre les membres.

Si un arrangement de répartition des bénéfices n’est pas décrit dans l’accord d’exploitation, alors les règles de répartition des bénéfices par défaut de l’État s’appliqueront.

L’attribution et la distribution des bénéfices ne sont pas les mêmes

Si vous et vos comembres avez convenu d’un accord de répartition des bénéfices qui vous semble équitable, et que la convention d’exploitation de votre LLC a été rédigée de manière à inclure les détails de cet accord, comment les bénéfices sont-ils répartis dans une LLC ?

Les bénéfices d’une LLC doivent être répartis entre ses membres chaque année. Tant que l’accord d’exploitation contient des dispositions régissant la façon dont les bénéfices doivent être répartis, les règles de répartition des bénéfices telles que définies dans l’accord d’exploitation seront suivies, plutôt que les règles par défaut de l’État.

Il est important de noter, cependant, que la répartition des bénéfices n’a rien à voir avec la distribution réelle des bénéfices. Bien que les membres se voient attribuer leur part des bénéfices d’une LLC, il se peut qu’ils ne reçoivent pas réellement une distribution de bénéfices. Quoi qu’il en soit, ils doivent inclure le pourcentage du bénéfice qui leur a été attribué dans leur revenu imposable de l’année.

Parce qu’une SARL est une entité intermédiaire, c’est cette répartition du bénéfice qui garantit que les bénéfices de la SARL sont imposés entre les mains des membres de la SARL.