Si vous exploitez une entreprise, vous pourriez vouloir profiter d’une importante possibilité de planification fiscale connue sous le nom de choix de la sphère de sécurité de Minimis lors de la production de votre déclaration de revenus. Ce choix vous permet, en tant que contribuable, de fixer un seuil de capitalisation afin que tous les montants inférieurs à ce chiffre ne soient pas capitalisés aux fins de la déclaration de l’impôt fédéral. Cela est particulièrement avantageux pour les contribuables qui ont tendance à capitaliser de grandes quantités d’actifs fixes « à faible valeur », y compris des éléments tels que les équipements de bureau et informatiques, les logiciels prêts à l’emploi et le mobilier de bureau, etc.
Pour les entités ayant des dépenses en capital, le choix de la sphère de sécurité de minimis permet une déduction de 2 500 $ (pour ceux qui préparent des états financiers) ou de 5 000 $ (pour ceux qui ont des états financiers vérifiés) à appliquer à chaque article individuel. Dans le cas où une facture de fournisseur dépasse ces limites, un contribuable peut appliquer le choix de la sphère de sécurité de minimis sur une base d’article individuel si la facture fournit de tels détails.
Pour choisir de profiter du choix de la sphère de sécurité de minimis, vous devrez répondre à divers critères. Chaque année où vous choisissez d’employer le choix, vous devrez inclure ce choix dans votre déclaration de revenus. Un contribuable est tenu de mettre en place, au début de l’année fiscale, une politique écrite de capitalisation interne qui détaille clairement le montant du seuil de capitalisation minimum et la manière dont les actifs seront traités par rapport à ce seuil. Cette politique doit être revue et mise à jour, si nécessaire, chaque année où vous prévoyez de participer à la réclamation du choix dans votre déclaration.
Bien que le Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ait, à bien des égards, minimisé l’utilité à court terme du choix de la sphère de sécurité de minimis, il y a encore des avantages à maintenir une politique de capitalisation qui reflète les seuils de la sphère de sécurité. La TCJA a augmenté le bonus d’amortissement à 100% pour les actifs achetés entre le 28 septembre 2017 et le 31 décembre 2022. À partir de 2023, le bonus de 100 % sera réduit de 20 % chaque année jusqu’à son élimination totale en 2027. Pour les contribuables qui tiennent des livres et des registres qui ne sont pas sur une base fiscale, il y aura moins de temps administratif consacré au suivi et au calcul de l’amortissement. Votre préparateur fiscal appréciera les heures économisées en passant au crible les tableaux d’immobilisations et en identifiant les actifs à dépenser qui sont en dessous des seuils, ce qui peut se traduire par des honoraires moins élevés !
Si vous souhaitez discuter des opportunités potentielles de planification fiscale en utilisant le De Minimis Safe Harbor Election et les avantages associés ou si vous avez besoin d’aide pour mettre à jour votre politique écrite de capitalisation interne pour être en conformité, veuillez contacter votre conseiller Untracht Early.