Wenn die Vorteile einer LLC oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung erörtert werden, erwähnen viele Leute die relativ einfache Gründung der LLC und den begrenzten Haftungsschutz, der den LLC-Mitgliedern gewährt wird.
Es gibt jedoch noch einen weiteren Vorteil einer LLC, der – je nach den Umständen – ziemlich bedeutend sein kann, und das ist die Flexibilität der LLC-Gewinnverteilung.
Besteuerung wie eine Partnerschaft: Personengesellschaft LLC
Aus steuerlicher Sicht ist eine LLC eine sogenannte „pass-through entity“. Das bedeutet, dass das von ihr erwirtschaftete Einkommen nicht besteuert wird, sondern an die Mitglieder weitergegeben wird, die dann individuell besteuert werden.
Eine LLC mit mehreren Mitgliedern wird wie eine Personengesellschaft behandelt, es sei denn, sie entscheidet sich für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft. Die Mitglieder der LLC geben ihren Anteil an den Gewinnen der LLC in ihren persönlichen Steuererklärungen an.
Die Beteiligung eines LLC-Mitglieds wird auf dem Kapitalkonto des jeweiligen Mitglieds erfasst. Das Kapitalkonto enthält die Kapitaleinlagen eines Mitglieds sowie die zugewiesenen Gewinne. Alle Ausschüttungen, die an das Mitglied erfolgen, werden vom Saldo des Kontos abgezogen. Auf diese Weise kann die Beteiligung eines Mitglieds an der LLC leicht ermittelt werden.
Die Standard-Gewinnzuweisung der LLC folgt der Beteiligung
LLCs unterliegen den Vorschriften des Staates, in dem sie gegründet wurden. Wenn beispielsweise Peter und Mary Mitglieder einer LLC mit zwei Gesellschaftern sind und Peter einen Anteil von 40 Prozent und Mary einen Anteil von 60 Prozent hat, würde Peter nach den staatlichen Vorschriften 40 Prozent der LLC-Gewinne zugewiesen werden und Mary 60 Prozent. Wenn keine Ausschüttungen vorgenommen werden, würde das Kapitalkonto jedes Mitglieds um den Betrag des zugewiesenen Gewinns erhöht.
Diese staatlichen Regeln sind jedoch Standardregeln, und bei einer LLC ist es möglich, eine Gewinnzuweisungsregelung vorzusehen, die nicht von den Eigentumsanteilen abhängt.
Einrichten alternativer Gewinnzuweisungsregelungen
Es gibt zahlreiche Gründe, warum Mitglieder eine Gewinnzuweisungsregelung wünschen, die von ihren Eigentumsanteilen abweicht.
Zum Beispiel können die Kapitaleinlagen einiger Mitglieder aus Bargeld bestehen, während andere Mitglieder ihre Kapitaleinlagen in Form von Eigentum oder Dienstleistungen leisten.
In einem solchen Fall können die Mitglieder eine Gewinnverteilungsregelung beschließen, die den Mitgliedern, die Bargeldeinlagen geleistet haben, einen höheren Prozentsatz an den Gewinnen zukommen läßt, als es ihrem tatsächlichen Eigentumsanteil entspricht, bis ihre Einlagen zurückgezahlt sind; danach werden die Gewinne auf der Grundlage der Eigentumsanteile verteilt.
Dokumentation der Gewinnaufteilung im Betriebsvertrag
Ungeachtet der Art der Gewinnaufteilungsregelung, auf die sich die Mitglieder einigen, ist es von entscheidender Bedeutung, die Regelung selbst im Betriebsvertrag der LLC zu dokumentieren.
Eine mündliche Vereinbarung reicht nicht aus; der Betriebsvertrag muss Bestimmungen darüber enthalten, wie die Gewinne unter den Mitgliedern aufgeteilt werden sollen.
Wenn der Gesellschaftsvertrag keine Gewinnverteilung vorsieht, gelten die Standardregeln des Staates für die Gewinnverteilung.
Gewinnaufteilung und Gewinnverteilung sind nicht dasselbe
Wenn Sie und Ihre Mitgesellschafter sich auf eine Gewinnaufteilungsvereinbarung geeinigt haben, die Sie als gerecht empfinden, und der Betriebsvertrag Ihrer LLC so abgefasst wurde, dass er Einzelheiten dieser Vereinbarung enthält, wie werden dann die Gewinne in einer LLC aufgeteilt?
Die Gewinne einer LLC müssen jedes Jahr unter ihren Mitgliedern aufgeteilt werden. Solange der Gesellschaftsvertrag Bestimmungen über die Gewinnverteilung enthält, werden die im Gesellschaftsvertrag festgelegten Regeln für die Gewinnverteilung befolgt und nicht die Standardregeln des Staates.
Es ist jedoch wichtig zu wissen, dass die Gewinnverteilung nichts mit der tatsächlichen Gewinnausschüttung zu tun hat. Die Mitglieder erhalten zwar ihren Anteil am Gewinn einer GmbH, aber möglicherweise keine tatsächliche Gewinnausschüttung. Ungeachtet dessen müssen sie den ihnen zugewiesenen Gewinnanteil in ihr zu versteuerndes Jahreseinkommen einbeziehen.
Da es sich bei einer LLC um eine „pass-through entity“ handelt, ist es diese Gewinnzuweisung, die sicherstellt, dass die Gewinne der LLC in den Händen der LLC-Mitglieder besteuert werden.