Hvordan påvirker ændringer i skattelovgivningen kørselsudgifterne?

Denne artikel er blevet opdateret for at inkludere oplysninger om de seneste ændringer i skattelovgivningen – 2017 Tax Cuts and Jobs Act.

Den vigtigste ændring, der påvirker medarbejdere, der kører i erhvervsmæssigt øjemed, er afskaffelsen af fradraget for ikke-refunderede medarbejderudgifter til erhvervsmæssig kørsel. Tidligere kunne du trække alle kørselsudgifter, der ikke blev betalt af din arbejdsgiver, fra på din personlige selvangivelse. Fra og med skatteåret 2018 og frem til skatteåret 2025 kan ansatte ikke trække disse udgifter fra på skema A.

Er pendlingskilometer fradragsberettiget?

Q: Jeg var en uafhængig entreprenør sidste år. Jeg rejste for at hente min søn, som arbejdede på jobbet sammen med mig. Kan jeg gøre kilometerpenge for at hente og aflevere ham som en kilometerudgift?

A: Nej, du kan ikke gøre kilometerpenge gældende for at hente din søn, som arbejder for dig. Afstanden mellem hjem og arbejde betragtes som pendling. Alle skal jo komme på arbejde, så skattevæsenet betragter ikke disse udgifter som forretningsudgifter. Hvis du beslutter dig for, at du vil køre langt hver dag for at pendle, eller hvis du vil gå ud af din vej for at hente en kollega, er det stadig pendling, så længe du er hjemme hver aften.

Kan jeg fratrække rejsekilometer som reklame?

Q: Hvis jeg sætter mit firmalogo på min bil, kan jeg så trække mine rejsekilometer fra som reklame?

A: Nej, et firmalogo på din bil gør den ikke til et erhvervskøretøj.

Reklameudgiften i dette eksempel er udgifterne til at sætte logoet på bilen. At køre rundt i bilen er ikke reklame; det er bare kørsel. IRS siger: “At sætte udstillingsmateriale, der reklamerer for din virksomhed, på din bil ændrer ikke brugen af din bil fra personlig brug til erhvervsmæssig brug.”

Er kilometer fra en hjemmebaseret virksomhed fradragsberettiget?

Q: Hvis jeg arbejder hjemmefra som selvstændig erhvervsdrivende, kan jeg så fradrage kilometerudgifter til arbejdssteder og hjem igen? Kan jeg fratrække kørsler til banken og posthuset? Hvad hvis jeg foretager forretningsrelaterede ture fra mit hjemmekontor og også stopper op for at gøre personlige ærinder?

A: Hvis dit hjem er dit skattemæssige hjem (som defineret af skattevæsenet), kan du trække udgifterne til kørsel fra dit hjem til forretningssteder (som f.eks. en kundes kontor eller en kontorforsyningsbutik) fra som en forretningsudgift. Dit skattemæssige hjem er det sted, hvor du regelmæssigt driver forretning. Det kan være dit familiehjem, hvis du driver forretning i et bestemt område af dit hjem.

Ja, dine kørsler til arbejdssteder og retur er erhvervsmil, som skal dokumenteres skriftligt med dokumentation for, hvor du kørte hen, og hvor mange erhvervsmil du rejste. Ture til banken og posthuset kan også betragtes som erhvervskørsel, hvis de er dokumenteret.

Det erhvervsmæssige formål skal være årsagen til turen, og du skal have fremragende dokumentation for formålet for at kunne dokumentere fradraget. Du skal adskille personlig kørsel fra erhvervskørsel ved at føre samtidige optegnelser (på tidspunktet for begivenheden). For hver forretningsrejse skal du vise forretningsformål.

Det endelige resultat af dine optegnelser bør være forretningsmæssige kilometer for året (med en skriftlig backup-logbog) og de samlede kilometer, du har kørt i løbet af året. For at dokumentere dine samlede kørte kilometer skal du tage din kilometertællerstand i begyndelsen og slutningen af året. Skattevæsenet ser ofte på kilometertælleren på bilreparationsregninger for at se, om dit samlede antal kilometer er rimeligt.

Hvad skal jeg bruge – standardfradrag eller faktiske udgifter?

Q: Hvordan ved jeg, om jeg skal tage standardfradraget eller bruge de faktiske udgifter?

A: Du bør prøve både standardkilometerfradraget og metoden med faktiske udgifter for at se, hvilken metode der giver dig det største fradrag. Jo større fradrag du er berettiget til, jo mere sparer du i skat.

For den faktiske omkostningsmetode skal du bestemme den erhvervsmæssige brugsprocent baseret på dokumenterede erhvervskørselsmile divideret med de samlede erhvervskørselsmile for året. Anvend denne procentdel på de faktiske udgifter til ejerskab og drift af køretøjet; herunder benzin, olie, dæk, vedligeholdelse og reparationer, forsikring, reparationer, forsikring, registreringsafgifter og licenser, bilvask, leasingbetalinger eller afskrivning, hvis du ejer bilen.

For standardkilometersatsen skal du gange de samlede erhvervsmil med standardkilometerantallet for året.

Der er nogle begrænsninger for brugen af disse to metoder. Hvis du vil bruge standardfradraget, skal du bruge det i det første år, hvorefter du kan vælge en af metoderne i de senere år. Hvis du leaser bilen, og du bruger standardfradraget det første år, skal du bruge det i hele leasingperioden.

For at bruge standardkilometerfradraget skal du eje eller lease bilen og:

• Du kan ikke bruge den til flådedrift (fem eller flere biler på samme tid)
• Du skal bruge den lineære afskrivningsmetode, hvis du vil afskrive bilen
• Du kan gøre krav på den særlige afskrivningsgodtgørelse eller et afsnit 179-fradrag, og
• Du kan ikke gøre krav på faktiske udgifter efter 1997 for en bil, du leaser.

Er skøn acceptabelt?

Q: Jeg kørte omkring 8.000 miles sidste år for min hjemmevirksomhed. Jeg har nogle kvitteringer, men jeg har ikke logget alle kilometerne. Er et skøn i orden? Kan jeg stadig få fradrag, hvis jeg ikke har alle de relevante oplysninger?

A: Nej, estimerede erhvervsmil er ikke tilladt som støtte for dit kørselsfradrag.

Her er et eksempel på, hvad der kan ske, hvis du skønner:

Skattedomstolen afviste biludgifterne i 2009 for ejeren af et ejendomsmæglerfirma og hendes ansatte i Engle v. Commissioner. Skatteyderen indrømmede, at deres indberettede kilometerbeløb var skøn. I en summarisk udtalelse fastslog retten, at skatteyderne på grund af manglende dokumentation ikke var berettiget til bilfradraget.

Hvis dine fradrag, som i denne sag, ikke godkendes, kan din virksomhed blive pålagt bøder og sanktioner for underbetaling af skat.

Kan jeg fratrække kilometerpenge for en bil, der ikke er firmabil?

Q: Jeg bruger min mors bil til min erhvervskørsel. Jeg betaler benzin, vedligeholdelse og forsikring. Kan jeg trække brugen af bilen fra som en erhvervsmæssig udgift?

A: Du kan fratrække de faktiske udgifter, som du betaler, så længe du fører samtidig (på det pågældende tidspunkt) regnskab for disse udgifter. Du skal have bevis for, at du betaler benzin, vedligeholdelse og forsikring, og du skal have omfattende optegnelser for at underbygge din erhvervsmæssige brug. Sørg for, at du tager din personlige brug og din mors personlige brug ud; kun din erhvervsmæssige brug er fradragsberettiget.

Selv om du kan gøre krav på kilometerfradrag på en bil, du ikke ejer, kan du ikke afskrive køretøjet som en erhvervsmæssig udgift.

Hvad hvis jeg ikke bruger min bil særlig meget i erhvervsmæssig sammenhæng?

Q: Jeg bruger min private bil til min virksomhed, men jeg arbejder hjemmefra og bruger den ikke meget. Kan jeg stadig trække kilometerudgifterne fra og afskrive bilen?

A: Hvis du bruger din bil 50 % eller mindre til erhvervsmæssige formål, kan du stadig trække standardkilometerudgifterne eller de faktiske omkostninger fra, baseret på din procentvise brug af bilen til erhvervsmæssige formål.

Med hensyn til afskrivning gælder der særlige regler, hvis du ikke bruger din bil 50 % eller mindre til erhvervsmæssige formål:

• Du kan ikke tage et afsnit 179-fradrag eller et særligt afskrivningsfradrag
• Du skal beregne afskrivningen ved hjælp af den lineære metode over fem år.

Hvad sker der, hvis jeg leaser en bil til min virksomhed?

Q: Jeg har besluttet at lease en bil til min virksomhed. Kan jeg stadig trække kilometerudgifterne fra og afskrive bilen?

A: Hvis du har en leaset bil, kan du stadig bruge enten standardkilometermetoden eller den faktiske metode til at beregne dine fradragsberettigede kørselsudgifter. Hvis du bruger den faktiske metode, kan du trække den del af leasingbetalingerne fra, som er til brug af bilen i din virksomhed.

Der er nogle særlige komplicerede regler for beregning af afskrivninger og værdien af det leasede køretøj (“indregningsbeløb”). Se IRS Publication 463 og tal med din skatteekspert, før du forsøger at medtage omkostningerne til dette køretøj i din virksomheds selvangivelse.

Hensynsafvisning: De oplysninger, der gives her, er udelukkende til generelle informationsformål; de er ikke beregnet til at være skattemæssig eller juridisk rådgivning. Hver virksomhedssituation er specifik; tal med din skatteekspert, før du udarbejder din selvangivelse for virksomheden.