Når man diskuterer fordelene ved et LLC eller et selskab med begrænset ansvar, vil mange mennesker nævne LLC’s relativt nemme oprettelse og den begrænsede ansvarsbeskyttelse for LLC-medlemmer.
Der er imidlertid en anden fordel ved et LLC, som kan være ganske betydelig – afhængigt af omstændighederne – og det er fleksibiliteten i LLC’s overskudsfordeling.
Beskatning som et partnerskab: Partnership LLC
Fra et skattemæssigt perspektiv er et LLC kendt som en “pass-through entity”. Det betyder, at i stedet for at blive beskattet af den indkomst, den laver, går denne indkomst videre til medlemmerne, som derefter beskattes af denne indkomst individuelt.
Medmindre den vælger at blive beskattet som et selskab, behandles et LLC med flere medlemmer som et partnerskab. LLC’s medlemmer medtager deres andel af LLC’s overskud på deres personlige selvangivelser.
En LLC-medlems ejerandel spores på medlemmets kapitalkonto. Kapitalkontoen vil omfatte et medlems kapitalindskud samt det tildelte overskud. Eventuelle uddelinger, der foretages til medlemmet, trækkes fra saldoen på kontoen. På denne måde kan et medlems ejerandel i LLC’et nemt identificeres.
Default LLC Profit Allocation Follows Ownership Interest
LLC’er er reguleret af reglerne i den stat, hvor de blev dannet. Statens regler fastsætter fordelingen af LLC-overskuddet i henhold til hvert medlems procentvise ejerandel.
For eksempel, hvis Peter og Mary er medlemmer af et LLC med to medlemmer, og Peter har en ejerandel på 40 procent, og Mary har en ejerandel på 60 procent, så vil Peter i henhold til statens regler få tildelt 40 procent af LLC-overskuddet, og Mary vil få tildelt 60 procent. Hvis der ikke foretages udlodninger, vil hvert medlems kapitalkonto blive forhøjet med det beløb af overskuddet, som de er blevet tildelt.
Disse statslige regler er imidlertid standardregler, og med et LLC er det muligt at sørge for en overskudsfordelingsordning, der ikke er afhængig af ejerinteresser.
Etablering af alternative overskudsfordelingsordninger
Der er mange grunde til, at medlemmerne kan ønske at have en overskudsfordelingsordning, der adskiller sig fra deres ejerinteresser.
For eksempel kan nogle medlemmers kapitalindskud bestå af kontanter, mens andre medlemmer kan foretage deres kapitalindskud i form af ejendom eller tjenesteydelser.
I et sådant tilfælde kan medlemmerne beslutte en overskudsfordelingsordning, der giver de medlemmer, der har foretaget kontante indskud, en højere procentdel af overskuddet end deres faktiske ejerandel, indtil deres indskud er blevet tilbagebetalt, hvorefter overskuddet vil blive fordelt på grundlag af ejerandele.
Dokumentation af overskudsfordeling i driftsaftalen
Uanset hvilken type overskudsfordelingsordning medlemmerne bliver enige om, er det afgørende at dokumentere selve ordningen i LLC’s driftsaftale.
En mundtlig aftale vil ikke være nok; driftsaftalen skal indeholde bestemmelser om, hvordan overskuddet skal fordeles mellem medlemmerne.
Hvis en overskudsfordelingsordning ikke er beskrevet i driftsaftalen, vil statens standardregler for overskudsfordeling finde anvendelse.
Opdeling og fordeling af overskud er ikke det samme
Hvis du og dine medmedlemmer er blevet enige om en overskudsfordelingsaftale, der føles retfærdig, og din LLC’s driftsaftale er blevet udarbejdet til at omfatte detaljer om denne ordning, hvordan fordeles overskuddet så i en LLC?
En LLC’s overskud skal fordeles mellem medlemmerne hvert år. Så længe driftsaftalen indeholder bestemmelser om, hvordan overskuddet skal fordeles, vil de regler for fordeling af overskuddet, som er fastsat i driftsaftalen, blive fulgt i stedet for de statslige standardregler.
Det er dog vigtigt at bemærke, at fordelingen af overskuddet ikke har noget at gøre med den faktiske fordeling af overskuddet. Selv om medlemmerne får tildelt deres andel af et LLC’s overskud, modtager de måske ikke rent faktisk en overskudsuddeling. Uanset dette skal de medtage den procentdel af overskuddet, de har fået tildelt, i deres skattepligtige indkomst for året.
Da et LLC er en pass-through-enhed, er det denne fordeling af overskuddet, der sikrer, at LLC’s overskud beskattes i LLC-medlemmernes hænder.