Provozujete-li firmu, můžete při podávání daňového přiznání využít důležitou možnost daňového plánování známou jako volba bezpečného přístavu de minimis. Tato volba umožňuje vám, daňovému poplatníkovi, stanovit práh kapitalizace tak, aby všechny částky, které nedosahují tohoto čísla, nebyly kapitalizovány pro účely federálního daňového výkaznictví. To je výhodné zejména pro daňové poplatníky, kteří mají tendenci kapitalizovat velké množství „nízkodolarových“ dlouhodobých aktiv, včetně položek, jako je kancelářské a počítačové vybavení, hotový software, kancelářský nábytek atd.
Pro subjekty s investičními výdaji umožňuje volba „bezpečného přístavu de minimis“ uplatnit odpočet ve výši 2 500 USD (pro subjekty sestavující účetní závěrku) nebo 5 000 USD (pro subjekty s auditovanou účetní závěrkou) na každou jednotlivou položku. V případě, že faktura dodavatele přesahuje tyto limity, může daňový poplatník uplatnit volbu „bezpečného přístavu de minimis“ na základě jednotlivých položek, pokud faktura obsahuje takové podrobnosti.
Chcete-li se rozhodnout využít volbu „bezpečného přístavu de minimis“, musíte splnit různá kritéria. Každý rok, kdy se rozhodnete tuto volbu využít, budete muset tuto volbu uvést v daňovém přiznání. Daňový poplatník je povinen mít na začátku zdaňovacího období písemné interní zásady kapitalizace, které jasně stanoví, jaká je minimální prahová hodnota kapitalizace a jak bude s aktivy nakládáno ve vztahu k této prahové hodnotě. Tato politika by měla být přezkoumána a podle potřeby aktualizována každý rok, kdy se plánujete účastnit uplatnění volby v daňovém přiznání.
Ačkoli zákon o daňových škrtech a zaměstnanosti (TCJA) v mnoha ohledech minimalizoval krátkodobou užitečnost volby „bezpečného přístavu de minimis“, stále je výhodné udržovat politiku kapitalizace, která odráží prahové hodnoty „bezpečného přístavu“. TCJA zvýšil bonusové odpisy na 100 % pro aktiva pořízená mezi 28. zářím 2017 a 31. prosincem 2022. Počínaje rokem 2023 se bude 100% bonus každoročně snižovat o 20 %, dokud nebude v roce 2027 zcela zrušen. Pro ty poplatníky, kteří vedou účetnictví a evidenci, která není na daňovém základě, bude méně administrativního času stráveného sledováním a výpočtem odpisů. Váš daňový poradce ocení ušetřené hodiny procházení rozpisů dlouhodobého majetku a identifikace majetku do nákladů, který nedosahuje prahových hodnot, což se může projevit v nižších poplatcích!
Pokud chcete prodiskutovat potenciální možnosti daňového plánování s využitím volby „bezpečného přístavu de minimis“ a s tím spojené výhody nebo pokud potřebujete pomoc při aktualizaci písemných interních zásad kapitalizace, aby byly v souladu s předpisy, obraťte se na svého poradce společnosti Untracht Early.