Jak změny v daňových zákonech ovlivňují výdaje za jízdu?

Tento článek byl aktualizován tak, aby obsahoval informace o nejnovějších změnách v daňových zákonech – o zákonu o snížení daní a pracovních místech pro rok 2017.

Klíčovou změnou, která se týká zaměstnanců, kteří jezdí autem pro služební účely, je zrušení odpočtu neproplacených služebních výdajů zaměstnanců. V minulosti jste si mohli v osobním daňovém přiznání odečíst veškeré výdaje na řízení vozidla, které nebyly uhrazeny zaměstnavatelem. Počínaje zdaňovacím obdobím 2018 až do zdaňovacího období 2025 si zaměstnanci nemohou tyto výdaje odečíst v příloze A.

Lze odečíst náklady na dojíždění?

Otázka: V loňském roce jsem byl nezávislým dodavatelem. Cestoval jsem pro svého syna, který se mnou pracoval na zakázce. Mohu si kilometry, které jsem ujel, abych ho vyzvedl a odvezl, uplatnit jako výdaje za ujeté kilometry?“

A: Ne, ujeté kilometry za vyzvednutí syna, který pro vás pracuje, si nemůžete uplatnit jako výdaje za ujeté kilometry. Vzdálenost mezi domovem a prací se považuje za dojíždění. Každý se musí dostat do práce, takže finanční úřad tyto výdaje nepovažuje za výdaje na podnikání. Pokud se rozhodnete, že chcete každý den dojíždět na delší vzdálenosti, nebo že chcete jet z cesty, abyste vyzvedli spolupracovníka, je to stále dojíždění, pokud jste každý večer doma.

Mohu si cestovní kilometry odečíst jako reklamu?

Otázka: Pokud si na auto umístím logo své společnosti, mohu si cestovní kilometry odečíst jako reklamu?

A: Ne, logo společnosti na vašem autě z něj nedělá služební vozidlo.

Výdaje na reklamu v tomto příkladu představují náklady na umístění loga na auto. Jízda autem není reklamou, je to jen jízda autem. Daňový úřad říká: „Umístění vývěsního materiálu, který propaguje vaši firmu, na váš vůz nemění použití vašeho vozu z osobního použití na použití pro podnikání.“

Jsou kilometry z domácího podnikání odečitatelné?

Otázka: Pokud pracuji z domova jako nezávislý podnikatel, mohu si nárokovat kilometry na pracoviště a zpět domů? Mohu si odečíst cesty do banky a na poštu? Co když z domácí kanceláře podnikám cesty související s podnikáním a zároveň se zastavuji na osobní pochůzky?

A: Pokud je váš domov vaším daňovým domovem (podle definice daňového úřadu), můžete si náklady na jízdu z domova na místa podnikání (např. do kanceláře klienta nebo do obchodu s kancelářskými potřebami) odečíst jako náklady na podnikání. Vaším daňovým domovem je místo, kde pravidelně podnikáte. Může to být váš rodinný dům, pokud podnikáte v určité části domu.

Ano, vaše kilometry na pracoviště a zpět jsou služební kilometry, které musíte doložit písemnými doklady o tom, kam jste jeli a kolik služebních kilometrů jste ujeli. Cesty do banky a na poštu se rovněž považují za služební míle, pokud jsou doloženy.

Důvodem cesty by měl být služební účel a pro doložení odpočtu budete muset mít o tomto účelu vynikající záznamy. Musíte oddělit osobní jízdu od jízdy služební, a to vedením souběžných záznamů (v době konání akce). U každé služební cesty musíte prokázat služební účel.

Konečným výsledkem vaší evidence by měly být služební kilometry za rok (se záložní písemnou knihou jízd) a celkový počet kilometrů, které jste za rok ujeli. Chcete-li doložit celkový počet ujetých kilometrů, změřte stav tachometru na začátku a na konci roku. Finanční úřad se často dívá na stav tachometru na účtech za opravy automobilů, aby zjistil, zda je váš celkový počet ujetých kilometrů přiměřený.

Co mám použít – standardní odpočet nebo skutečné výdaje?

Otázka: Jak poznám, zda mám využít standardní odpočet, nebo použít skutečné výdaje?

Odpověď: Měli byste vyzkoušet jak standardní odpočet ujetých kilometrů, tak metodu skutečných výdajů, abyste zjistili, která metoda vám poskytne největší odpočet. Čím větší je odpočet, na který máte nárok, tím více ušetříte na daních.

Při metodě skutečných nákladů určete procento použití pro podnikání na základě doložených služebních kilometrů vydělených celkovým počtem služebních kilometrů ujetých za rok. Toto procento aplikujte na skutečné výdaje spojené s vlastnictvím a provozem vozidla; včetně benzinu, oleje, pneumatik, údržby a oprav, pojištění, oprav, pojištění, registračních poplatků a licencí, mytí vozu, leasingových splátek nebo odpisů, pokud jste vlastníkem vozidla.

Pro standardní mílovou sazbu vynásobte celkový počet služebních kilometrů standardním počtem ujetých kilometrů za rok.

Při použití těchto dvou metod existují určitá omezení. Chcete-li použít standardní odpočet, musíte jej použít v prvním roce, v pozdějších letech pak můžete zvolit kteroukoli z obou metod. Pokud si automobil pronajmete a standardní odpočet využijete v prvním roce, musíte jej využít po celou dobu pronájmu.

Chcete-li použít standardní odpočet ujetých kilometrů, musíte automobil vlastnit nebo si jej pronajmout a:

• Nemůžete jej používat pro provoz vozového parku (pět a více automobilů najednou)
• Musíte použít metodu rovnoměrného odpisování, pokud chcete automobil odepisovat
• Můžete uplatnit zvláštní odpisový příspěvek nebo odpočet podle § 179 a
• nemůžete uplatnit skutečné výdaje po roce 1997 na automobil, který si pronajímáte.

Jsou odhady přijatelné?

Otázka: V loňském roce jsem v rámci svého domácího podnikání najel asi 8 000 mil. Mám nějaké účtenky, ale nezaznamenal jsem všechny kilometry. Je odhad v pořádku? Mohu si přesto uplatnit odpočet, když nemám všechny podklady?“

O: Ne, odhady služebních kilometrů nejsou povoleny jako podklad pro odpočet ujetých kilometrů.

Tady je příklad toho, co se může stát, pokud odhadujete:

Daňový soud v roce 2009 neuznal výdaje na auto majitelce realitní makléřské firmy a jejímu zaměstnanci ve věci Engle v. Commissioner. Daňový poplatník přiznal, že jím uváděné částky za ujeté kilometry byly odhady. Soud ve zkráceném stanovisku rozhodl, že z důvodu nedostatečného doložení nemají daňoví poplatníci nárok na odpočet za auto.

Pokud budou, jako v tomto případě, vaše odpočty zamítnuty, může se vaše firma vystavit pokutám a penále za nedoplatek na daních.

Mohu si odečíst kilometry za auto, které není firemní?

Otázka: Používám auto své matky pro služební jízdy. Platím benzín, údržbu a pojištění. Mohu si použití automobilu odečíst jako podnikatelský výdaj?

Odpověď: Můžete si odečíst skutečné výdaje, které platíte, a pokud o těchto výdajích vedete souběžnou (v daném okamžiku) evidenci. Musíte mít důkaz o tom, že platíte benzín, údržbu a pojištění, a potřebujete podstatné záznamy dokládající používání vozidla k podnikání. Ujistěte se, že jste vyřadili osobní použití a osobní použití vaší matky; odečitatelné je pouze vaše obchodní použití.

Ačkoli můžete uplatnit odpočet najetých kilometrů na auto, které nevlastníte, nemůžete vozidlo odepisovat jako podnikatelský výdaj.

Co když auto k podnikání příliš nepoužívám?

Otázka: Používám své osobní auto k podnikání, ale pracuji z domova a moc ho nepoužívám. Mohu si přesto odečíst náklady na ujeté kilometry a auto odepisovat?“

A: Pokud používáte auto k podnikání z 50 % nebo méně, můžete si přesto odečíst standardní náklady na ujeté kilometry nebo skutečné náklady v závislosti na procentuálním využití auta k podnikání.

Pro účely odpisů platí zvláštní pravidla, pokud automobil nepoužíváte z 50 % nebo méně pro účely podnikání:

• Nemůžete uplatnit odpočet podle § 179 ani zvláštní odpisový odpočet
• Odpisy musíte počítat lineární metodou po dobu pěti let.

Co když si pronajmu automobil pro podnikání?

Otázka: Rozhodl jsem se pronajmout si automobil pro své podnikání. Mohu si přesto odečíst ujeté kilometry a auto odepisovat?“

A: Pokud máte vozidlo na leasing, můžete pro výpočet odečitatelných výdajů za jízdu stále používat buď standardní, nebo skutečnou metodu. Pokud použijete skutečnou metodu, můžete si odečíst tu část leasingových splátek, které jsou určeny k používání automobilu při podnikání.

Existují zvláštní komplikovaná pravidla pro výpočet odpisů a hodnoty pronajatého vozidla („inklusivní částky“). Než se pokusíte zahrnout náklady na toto vozidlo do svého daňového přiznání k dani z podnikání, nahlédněte do publikace IRS č. 463 a poraďte se se svým daňovým odborníkem.

Odmítnutí odpovědnosti: Informace zde uvedené slouží pouze pro obecné informační účely; nejsou určeny jako daňové nebo právní poradenství. Každá podnikatelská situace je specifická; před přípravou daňového přiznání se poraďte se svým daňovým odborníkem.